I redditi di capitale derivano da investimenti in azioni e obbligazioni, da licenze di proprietà intellettuale (brevetti, marchi, diritti d’autore, informazioni proprietarie), dall’acquisto di quote di fondi di investimento collettivo, dal leasing di immobili residenziali o commerciali, di macchinari e attrezzature commerciali, dalla concessione di prestiti e da investimenti analoghi nel Paese ospitante (in contrapposizione ai redditi derivanti da operazioni commerciali attive condotte attraverso una presenza regolare e continuativa nel Paese ospitante tramite uffici, agenti, distributori, dipendenti, filiali locali e controllate). Il reddito di capitale comprende dividendi, interessi, royalties, plusvalenze, affitti e distribuzioni di reddito da fondi di investimento. In genere, i redditi di capitale sono soggetti a una ritenuta fiscale ad aliquota fissa nel Paese di origine, che si applica all’importo lordo del reddito senza dedurre i costi e le spese di investimento. Il pagatore è responsabile dell’applicazione dell’imposta e del suo versamento all’amministrazione fiscale. L’esenzione dalla ritenuta alla fonte è spesso concessa agli investitori stranieri ai sensi della legislazione fiscale interna del Paese di origine (o di qualsiasi trattato fiscale applicabile), a condizione che il beneficiario straniero emetta e fornisca al pagatore un certificato di ritenuta alla fonte che attesti l’identità, la residenza fiscale e lo status fiscale del beneficiario effettivo del reddito. Il pagatore è tenuto a ritirare il certificato di esenzione dalla ritenuta d’acconto dal beneficiario e a depositarlo presso l’amministrazione fiscale del proprio Paese di residenza. In base alle attuali regole di rendicontazione fiscale internazionale, identificare e compilare correttamente il certificato di esenzione dalla ritenuta alla fonte con tutte le informazioni richieste è diventato un compito spesso scoraggiante. Se siete una persona non residente o straniera che investe in Italia o negli Stati Uniti, siete probabilmente soggetti alle norme sulla tassazione del reddito e ritenuta d’acconto sui redditi di capitale di fonte italiana o statunitense derivanti dai vostri investimenti italiani o statunitensi, come dividendi, interessi, affitti, royalties, guadagni e simili. Sia l’Italia che gli Stati Uniti concedono esenzioni dalla ritenuta d’acconto per alcuni tipi di reddito percepiti da investitori stranieri in Italia e negli Stati Uniti. Le esenzioni fiscali possono essere limitate o escluse nel caso di investimenti effettuati tramite conduit o entità organizzate in Paesi a bassa tassazione.
“In questo labirintico settore del diritto tributario internazionale aiutiamo i clienti a comprendere le regole, a strutturare i loro investimenti in modo da gestire, eliminare o ridurre al minimo le ritenute alla fonte, a rilasciare e fornire agli agenti alla fonte i certificati di ritenuta alla fonte e a soddisfare i requisiti procedurali, amministrativi e documentali connessi”. “Assistiamo inoltre gli agenti incaricati della ritenuta d’acconto, quali società, banche e istituti finanziari, nell’adempimento dei loro obblighi in materia di ritenuta d’acconto e nell’evitare l’esposizione a responsabilità personali in materia di ritenuta d’acconto”.
I nostri servizi in questo settore comprendono
- analisi dell’applicazione delle norme sulla ritenuta d’acconto ai vostri fatti;
- consulenza su come strutturare i vostri investimenti in modo da eliminare o ridurre al minimo le ritenute alla fonte grazie alle esenzioni nazionali o previste dai trattati;
- analizzare l’impatto dei trattati fiscali sui vostri obblighi di ritenuta;
- determinare se e come le norme antiabuso e di conduit possano influire sui vostri obblighi di ritenuta;
- garantire il rispetto dei requisiti amministrativi e di presentazione delle dichiarazioni;
- assistere gli investitori nella compilazione, nell’emissione e nella fornitura di certificati di ritenuta d’acconto adeguati;
- fornire consulenza al pagatore sui suoi obblighi di ritenuta d’acconto.
