Se vi trasferite in Italia con un piano successorio e fiduciario preesistente, predisposto secondo le leggi del vostro Paese d’origine, una questione importante da affrontare è stabilire se e come tale piano sarà riconosciuto e trattato e quali sono le sue ramificazioni legali e fiscali in Italia, il vostro nuovo Paese di residenza. In quanto residenti e domiciliati in Italia, sarete soggetti all’imposta di successione e donazione sul vostro patrimonio mondiale e la legge italiana è la legge che regola la vostra successione. La legge italiana prevede norme sull’eredità forzata che prevalgono sulle disposizioni testamentarie e stabiliscono la quota minima del vostro patrimonio che è riservata e deve necessariamente andare a determinati familiari stretti alla vostra morte. Il patrimonio totale su cui si calcolano le quote di riserva comprende tutte le donazioni in vita, che includono i trasferimenti di proprietà a trust trattati come donazioni indirette dalla legge italiana. Solo la parte restante del vostro patrimonio può essere disposta liberamente in base al testamento. Con una disposizione testamentaria opportunamente redatta, è possibile scegliere una legge straniera come legge regolatrice dell’eredità, il che impedirebbe la potenziale applicazione delle norme italiane in materia di successione forzata, ma la possibilità di scegliere una legge straniera regolatrice dell’eredità può essere limitata o addirittura impedita se si prevede di farlo dopo essersi già stabiliti e aver stabilito i legami più stretti e gli interessi principali in Italia.
Per quanto riguarda le imposte sul reddito e sulle successioni, l’Italia riconosce i trust di diritto estero in conformità alla Convenzione dell’Aia sui trust, di cui è parte, e applica le proprie norme fiscali interne sui trust, emanate nel 2006 e chiarite nel tempo da un’ampia guida amministrativa emanata sotto forma di circolari e regolamenti dall’Amministrazione fiscale italiana. L’applicazione di tali norme a strutture fiduciarie complesse rimane in generale una sfida ardua, ma al tempo stesso stimolante. A seconda dei termini del contratto di trust, le conseguenze fiscali di un trust in Italia possono essere molto diverse, dall’assenza di imposizione sul reddito del trust e sulle distribuzioni ai beneficiari italiani, all’imposizione totale sul reddito del trust come entità imponibile separata o sui suoi beneficiari in regime di trasparenza fiscale, fino all’imposizione italiana sulle donazioni ai beneficiari italiani. Una pianificazione adeguatamente studiata prima del trasferimento o dell’immigrazione in Italia può portare a uno dei due risultati piuttosto che all’altro.
In queste aree, assistiamo i nostri clienti con una pianificazione legale pre-immigrazione per assicurare che il piano di successione del cliente sia rispettato e realizzato in Italia al di fuori del campo di applicazione del diritto successorio italiano e delle norme sulla successione forzata, e con una sofisticata pianificazione fiscale del trust e della successione, volta a minimizzare l’impatto delle imposte italiane sul reddito del trust e sulle distribuzioni del reddito e del capitale del trust ai beneficiari italiani.
